外銷品遭退貨 如實列報

✎外銷品遭退貨 如實列報
遭海外客戶退貨時，雖然國內廠商不必多負擔營業稅，但是仍有義務如實申報退貨情形，列入零稅率銷售額的減項當中。
為了鼓勵國內廠商外銷，依《加值型及非加值型營業稅法》規定，外銷品可享營業稅零稅率，外銷品當中所含有的進項稅額，還可以全數退還，完全不必負擔營業稅。
某公司在今年3月報運出口一批貨品給國外客戶，當期營業稅申報時，結果後來外國客戶發現，貨物送達時商品已經過期了，因此5月同一批貨物又被全數退回。
在此案例中，我國廠商有二個重點要留意
首先是申報5-6月期營業稅時，應附上【復運進口證明文件】，於營業稅申報書當中，申報銷貨退回金額，列在零稅率銷售額的減項「退回及折讓❶❾」欄位。營業人遇到退貨情形時，貨品金額也要按【原貨物出口時申報適用的匯率】計算。