[10 大網紅營業稅重點 ! ] 完整懶人包 ! 打賞、分潤、業配怎麼課？

近十年「創作者經濟」快速成長，越來越多人透過 YouTube、TikTok、IG、FB 粉專或直播平台賺取收入。不論是影片創作、直播帶貨、分享生活、做美食、健身教學，只要有人觀看，就可能有收益。

但收入變多之後，最常遇到的三大問題就是：

1. 打賞算不算收入？

2. 平台分潤要不要課營業稅？

3. 觀眾在國內外會不會影響稅？

為了解決這些爭議，財政部在 114/9/10 公告了新的《網紅營業稅作業規範》，讓收入類型、平台模式、境外觀眾課稅方式更透明。

本篇讓用最輕鬆的方式，讓網紅、直播主和內容創作者都能一次搞懂。

為什麼政府要制定「網紅營業稅規範」？

因為現在創作型收入非常多元，有：

• 廣告分潤

• 訂閱費

• 觀眾打賞（抖內）

• 虛擬禮物

• 會員方案

• 直播帶貨的抽成

這些收入過去容易出現以下誤解：

「我只是拍影片，算興趣吧？」
「打賞是粉絲給的，應該不用報？」
「平台給我的錢，我不知道算不算營業收入？」

財政部因此用新的規範明確講清楚：「網紅就是提供表演勞務，屬於營業行為」，只要達到門檻就要課徵營業稅。

哪些收入要課營業稅？

以下收入全部列為「營業收入」：

✔ 1. 平台分潤（分紅）

例如：

• • YouTube 分潤

  • TikTok 分紅

  • IG Reels／FB 廣告分潤

  • 觀看數獎勵、流量激勵金

✔ 2. 打賞、虛擬禮物、斗內（抖內）

例如：

• • Twitch bits

  • TikTok 打賞

  • YouTube super chat

  • 虛擬禮物（花、火箭、愛心等）

✔ 3. 付費訂閱、會員制度

例如：

• • YouTube Membership

  • IG 付費訂閱

  • Twitch 訂閱月費

✔ 4. 廠商或品牌給的收入

例如：

• • 廣告業配

  • 廣告點擊獎金（CPC）

  • 電商導購（affiliate）

  • 直播帶貨佣金

  • 商品置入

✔ 5. 通告費、主持費

自節目單位取得通告費 → 要課營業稅。

✔ 6. 自己賣商品或服務

例如：

• • 周邊商品

  • 線上課程

  • 電子書

  • 咨詢服務

全部都是營業稅範圍。

什麼時候需要申請「營業稅稅籍登記」？

只要符合以下任一條件，你就必須登記：

✔ 1. 你的月收入達到「起徵點」

• 銷售「勞務」≥ 5 萬／月
  （包括分潤、打賞、會員、業配）

• 銷售「貨物」≥ 10 萬／月
  （例如銷售商品、周邊）

→ 超過就一定要登記。

✔ 2. 你有營運特徵

只要符合其中之一：

• • 有固定工作室

  • 有助理、剪輯師

  • 有營業牌號（品牌名稱）

  • 有營業地點

→ 也要申請。

📌 常見誤解

「我沒開公司，不用登記吧？」
❌ 錯！
營業稅登記 ≠ 開公司。

境內 or 境外怎麼判斷？（超重要）

✔ 以下任一符合＝視為「境內」觀眾/網紅

• 有台灣門號（+886）

• IP 位址在台灣

• 裝置使用地在台灣

• 信用卡帳單地址在台灣

• 有台灣住所

其餘視為「境外」。

👉 境內／境外會影響要課 5% 還是 0%（零稅率）。

平台課稅邏輯

平台收入分兩種：

⭐（A）廣告播放收入

例如 YouTube 廣告。

課稅邏輯看三件事：

1. 1. 平台所在地

   2. 廣告主所在地

   3. 觀眾所在地

📌 範例 1：境內平台 → 境內廣告主

收入：100 元
→ 觀眾在哪裡都不影響
→ 一定課 5%

📌 範例 2：境內平台 → 境外廣告主

假設收入 100 元
其中：

• • 60 元＝境內觀眾

  • 40 元＝境外觀眾

➡ 60 元 → 課 5%
➡ 40 元 → 可用零稅率（0%）

但平台若是查定營業人（直播平台常見），則：

→ 1% 查定稅率，但不能用零稅率

⭐（B）平台提供付費電子勞務

例如：

• • 觀眾訂閱

  • 會員機制

  • 無廣告方案

  • 虛擬禮物

此部分的課稅邏輯：

📌 若付費者在台灣 → 課 5%

📌 若付費者在國外 → 可 0%

網紅從平台拿到「分潤」怎麼課？

📌 ① 境內網紅 → 境內平台

例如台灣直播主、收入來自 17LIVE、浪LIVE

→ 一定課 5%（查定稅率 1%）

📌 ② 境內網紅 → 境外平台（YouTube、TikTok）

分兩種觀眾來源：

✔ A. 來自「台灣」觀眾

→ 課 5%
→ 需要開發票（即使平台在國外）

✔ B. 來自「國外」觀眾

→ 0%（零稅率）
→ 免開發票
→ 但要提供證明（YouTube 後台即可）

假設收入 65 元，其中：

• • 52 元＝台灣觀眾

  • 13 元＝國外觀眾

→ 52 元課 5%
→ 13 元可 0%

📌 ③ 境外網紅 → 境內平台

平台要幫忙代繳 5%

📌 ④ 境外網紅 → 境外平台

→ 境外網紅免申報、免登記、免繳稅（簡化稽徵）

罰則

財政部提供「輔導期」：

📅 114/9/10～115/6/30
📅 115/7/15 前還可免罰申報

在此之前：

• 未登記 → 不罰

• 未開發票 → 不罰

• 未申報營業稅 → 不罰

• 境外平台代理人申報延遲 → 不罰

輔導期後（115/7/1 起）罰則如下：

✔ 1. 未依規定辦理稅籍登記

若網紅或平台已達需要登記的條件，卻未申請營業稅稅籍登記，
將處：

• 罰鍰 3,000 元至 30,000 元。

✔ 2. 逾期申報營業稅（滯報）

若超過申報期限，但延遲天數在 30 天以內，屬「滯報」：

• 有應納稅額 → 每逾 2 日，加罰 應納稅額的 1%

• 最低罰 1,200 元

• 最高罰 12,000 元

若無應納稅額 → 罰 1,200 元

✔ 3. 逾期 30 天以上未申報（怠報）

若超過 30 天仍未完成申報，屬「怠報」：

• 有應納稅額 → 罰 應納稅額的 30%

• 最低罰 3,000 元

• 最高罰 30,000 元

若無應納稅額 → 罰 3,000 元

✔ 4. 短報或漏報銷售額

若收入未完整申報，或刻意低報：

• 補稅

• 加罰 漏稅額 5 倍以下 的罰鍰

✔ 5. 短漏開統一發票（未開、少開）

若該開發票未開，或銷售額未全部開出：

• 補稅（依漏開銷售額 × 稅率計算）

• 加罰 5 倍以下罰鍰

• 罰鍰上限：100 萬元

✔ 6. 違反憑證開立義務（屬稅捐稽徵法第 44 條）

若未依規定提供收據或憑證：

• 罰金可達 查明銷售總額的 5% 以下

• 上限 100 萬元

✔ 7. 境外電商之報稅代理人未依規定代理申報

平台若委任代理人在台報稅，但代理人未依期限申報：

• 罰鍰 3,000 元至 30,000 元

實際生活範例

📌 範例 1：YouTuber 小雅

小雅的 YouTube 後台顯示：

• 70% 是台灣觀眾

• 30% 是馬來西亞與美國觀眾

她每月分潤為台幣 60,000 元。

➡ 她必須申請營業稅
➡ 70%（42,000）課 5%
➡ 30%（18,000）可用 0%（需後台證明）

📌 範例 2：直播主小偉（17LIVE）

平台在台灣，觀眾多在台灣。

→ 所有收入一律課 5%
→ 小偉要開發票給平台

📌 範例 3：做電商導購的小涵

每月收到：

• 點擊獎金 12,000

• 導購分潤 30,000

• IG 合作貼文 18,000

合計 60,000（均為勞務）

→ 超過 5 萬 → 必須登記
→ 全部課 5%

📌 範例 4：境外網紅 Amy 來台直播 1 週

收入由境內平台支付，但 Amy 是境外網紅。

→ 平台要代繳 5%
→ Amy 自己不用申報

如何避免被罰？

身為新竹會計記帳、竹北會計記帳專業的 長奕記帳士事務所，我們協助過YouTuber、直播主、IG 創作者、TikTok KOL、電商導購主，以下是最實用建議

✔ 1. 一定要算「台灣觀眾比例」

YouTube 後台 → 受眾 → 觀看來源
TikTok 後台 → Audience Insights

→ 因為會影響課 5% 或 0%

✔ 2. 若達門檻，務必在當月 15 日前申請營業稅登記

免得輔導期結束後被罰。

✔ 3. 平台給的每一筆收入都要分類好

尤其是：

• 虛擬禮物

• 打賞

• 會員訂閱

• 海外觀眾分潤

✔ 4. 每兩個月申報一次營業稅

✔ 5. 建議交由專業會計記帳長奕處理

減少漏報、錯報、被平台代扣資料錯誤等問題。

結語：只要有收入，就要先搞懂營業稅

如果你只記得一句話：

收入達門檻就要登記；平台給你的錢多半要課 5%；觀眾在國外才有可能使用零稅率。

新規範讓制度更清楚，也讓創作者更容易合規。如果你不確定自己是否達到申請門檻，你可以把平台後台截圖給我，我可以幫你判斷、計算、甚至產出完整申報建議。