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營利事業所得稅結算申報是企業稅務合規的重要一環。財政部中區國稅局提醒，中小企業若符合條件，可適用擴大書面審核方式，簡化稅務申報流程，減少稽核負擔。然而，企業在申報時，需特別注意房地產交易增益等特定收入類型的處理，以免短報收入而面臨補稅風險。
什麼是擴大書面審核？
擴大書面審核是財政部為簡化稽徵作業所推行的一項政策，旨在降低中小企業的申報負擔。根據國稅局訂定的「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」，凡全年營業收入及非營業收入合計不超過新台幣3,000萬元的中小企業，若符合以下條件，即可採用此方式處理：
- 提交完整申報書表：所有相關文件須準確填寫且齊備。
- 純益率達標：純益率須符合國稅局訂定的標準。
- 在期限內繳清應納稅額：確保稅務繳納符合規定。
適用擴大書面審核後，企業可免除複雜的查帳程序，有效節省時間與行政成本。
不可納入純益率計算的四類收入
國稅局特別強調，以下四類收入不得計入非營業收入的合計金額中，並需單獨計算相關損益：
- 房地產交易增益：包括土地與房屋的交易收益。
- 房屋使用權及預售屋所得：包括預售屋及其坐落基地的收入。
- 股份或出資額的交易所得：涉及股權轉讓或其他類似交易。
- 依法不計入課稅範圍的其他收入：如法律規定免稅的項目。
若企業在申報時將上述收入納入純益率計算，可能導致短報收入，進而面臨補稅與罰款的風險。
舉例說明：避免申報錯誤的情境分析
以下為一個真實案例，說明企業在擴大書面審核申報時的常見錯誤及其影響：
甲公司2022年申報營利事業所得稅時，其營業收入為1,400萬元，非營業收入160萬元，其中包含房地產交易增益130萬元及其他收入30萬元。甲公司原以1,560萬元作為純益率計算基礎，依6%純益率申報全年所得額為93.6萬元。然而，國稅局審查後發現，房地產交易增益不得計入純益率範圍，須重新計算為：
- 營業收入1,400萬元 + 其他收入30萬元 × 6% = 85.8萬元
- 房地產交易增益獨立計算所得130萬元
最終，全年所得額核定為215.8萬元，導致補稅24.44萬元。
如何正確處理房地產交易損益？
房地產交易損益的計算與申報是企業常見的稅務挑戰之一。國稅局建議：
- 單獨計算交易損益：避免與其他非營業收入混合處理。
- 保存相關交易證明文件：包括買賣合約、付款憑證等，以供稽核參考。
- 善用稅務諮詢資源：尋求專業會計師或稅務顧問協助，以確保申報正確。
若公司因房地產交易產生損失，但扣除後仍符合純益率標準，仍可適用擴大書面審核。
申報須知：避免常見錯誤
為確保申報過程順利，企業應注意以下幾點：
- 確認收入分類：準確區分營業收入與非營業收入，避免將不得計入的收入類型納入計算。
- 了解純益率標準：查閱國稅局公布的相關資料，確認申報符合標準。
- 按時繳納稅款：避免因逾期繳納而影響申報結果。
擴大書面審核的優勢
採用擴大書面審核的企業，不僅能簡化稅務申報流程，還能提升整體行政效率，專注於業務發展。透過正確申報與合規操作，企業可降低稅務風險，並享有穩定的財務環境。
結論：稅務合規與企業發展雙贏
擴大書面審核政策的推出，為符合條件的中小企業帶來了便利，但也要求企業在申報時更加謹慎，確保收入分類及損益計算的正確性。特別是房地產交易相關收入的處理，須遵守國稅局的規範。透過正確的稅務規劃與申報，企業可有效減少稽核風險，實現稅務合規與業務發展的雙贏目標。
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